Die Mehrwertsteuer-Senkung aufgrund des Corona-Konjunkturpaketes im Zeitraum vom 01.07.2020 bis 31.12.2020 erfordert eine Reihe neuer Konten und Steuerschlüssel.
Wir haben die nötigen Änderungen mit der Programmversion EAR 26.4 vorgenommen und uns dabei soweit möglich an die Vorgaben der Datev-Kontenrahmen gehalten.
Nachfolgend finden Sie eine Übersicht der wichtigsten Änderungen:
neue Steuerschlüssel
Da der ermäßigte Steuersatz in Deutschland zum ersten Mal geändert wurde, mussten neue Steuerschlüssel eingeführt werden
Steuerschlüssel I (großes i) - ermäßigter Steuersatz Fremdperiode
Mit Steuerschlüsse I wird der ermäßigte Steuersatz gebucht, der nicht zum aktuellen Buchungsdatum passt. Wenn der reguläre ermäßigte Steuerschlüssel B auf 7% eingestellt ist, gilt für I ein Steuersatz von 5% und andersherum genauso, wenn Steuerschlüssel B auf 5% eingestellt ist, gilt für I ein Steuersatz von 7%.
Beispiel: Sie müssen im 2. Halbjahr 2020 bei reduzierten Steuersätzen noch eine Buchung mit 7% erstellen, da die Lieferung nicht im 2. Halbjahr 2020 erfolgt. In diesem Fall verwenden Sie Steuerschlüssel I
Genauso wird Steuerschlüssel I verwendet, wenn Sie z.B. im Jahr 2021 noch Buchungen mit 5% haben. Hier gilt wieder der ermäßigte Satz von 7%, so dass mit dem Steuerschlüssel der Fremdperiode auch noch 5% gebucht werden können.
Steuerschlüssel J - ermäßigter Steuersatz innergemeinschaftlicher Erwerb Fremdperiode
Für Steuerschlüssel J gilt das gleiche, wie für Steuerschlüssel I, jedoch in diesem Fall für innergemeinschaftliche Erwerbe.
Steuerschlüssel K - halbe Umsatzsteuer Fremdperiode
Dies ist das Gegenstück zu Steuerschlüssel G für aufzuteilende Vorsteuer, nur dass hier die Hälfte des vollen Steuersatzes für die Fremdperiode gebucht wird.
Anpassung der Steuersätze von 19% auf 16% und 7% auf 5%
EAR passt die Steuersätze im 2. Halbjahr 2020 automatisch an das Corona-Konjunkturpaket an. Sie müssen hierfür keine eigenen Anpassungen an den Steuerschlüsseln vornehmen.
Grundsätzlich gilt, dass die regulären Steuerschlüssel A und B immer den zum Buchungsdatum passenden vollen bzw. ermäßigten Steuersatz buchen. Daher ändert sich der Steuersatz für diese Steuerschlüssel im 2. Halbjahr 2020 automatisch und ist auch ab 01.01.2021 wieder auf dem ursprünglichen Wert.
Der nachfolgenden Tabelle können Sie die jeweils gültigen Steuersätze für jeden Steuerschlüssel entnehmen:
| Schlüssel | Bezeichnung | bis 30.06.2020 |
01.07.2020 bis 31.12.2020 |
ab 01.01.2021 |
| A | voller Steuersatz | 19% | 16% | 19% |
| B | ermäßigter Steuersatz | 7% | 5% | 7% |
| C | voller Steuersatz Fremdperiode | 16% | 19% | 16% |
| D | ermäßigter Satz bei innergem. Erwerb | 7% | 5% | 7% |
| E | voller Satz bei innergem. Erwerb | 19% | 16% | 19% |
| F | voller Satz bei innergem. Erwerb Fremdperiode | 16% | 19% | 16% |
| G | halber Steuersatz | 9,5% | 8% | 9,5% |
| H | frei wählbar | |||
| I | ermäßigter Steuersatz Fremdperiode | 5% | 7% | 5% |
| J | ermäßigter Satz bei innergem. Erwerb Fremdperiode | 5% | 7% | 5% |
| K | halber Steuersatz Fremdperiode | 8% | 9,5% | 8% |
Die gleichen Daten noch einmal in einer anderen Darstellung:
| regulär | innergemeinschaftlicher Erwerb | ||||||||
| 5% | 7% | 16% | 19% | 5% | 7% | 16% | 19% | ||
| bis 30.06.2020 | I | B | C | A | J | D | F | E | |
| 01.07.2020 bis 31.12.2020 | B | I | A | C | D | J | E | F | |
| ab 01.01.2021 | I | B | C | A | J | D | F | E | |
neue, zeitunabhängige Konten
Die Datev hat im Erlösbereich neue Konten eingeführt, deren Steuersatz unabhängig vom Buchungszeitraum festgelegt ist. Bei nachfolgenden Konten ist somit immer nur 1 Steueschlüssel gültig, wobei dieser im 2. Halbjahr 2020 wechselt, so dass der im Kontonamen angegebene Steuersatz gebucht wird. Da nur 1 Steuerschlüssel erlaubt ist, wird dieser automatisch von EAR vorgegeben.
| Bezeichnung | Konto SKR03 | Konto SKR04 |
| Erlöse 5% USt | 8333 | 4333 |
| Erlöse 7% USt | 8334 | 4334 |
| Erlöse 16% USt | 8340 | 4340 |
| Erlöse 19% USt | 8410 | 4410 |
zeitabhängige Konten
Eine ganze Reihe von Konten, für die bisher ein fester Steuersatz galt (z.B. 19% oder 7%) wurden von der Datev umgestellt, damit diese sowohl mit dem "regulären" Steuersatz, als auch mit dem reduzierten "Konjunkturpaket-Steuersatz" gebucht werden können. Entsprechend wurde die Kontenbezeichnung geändert, damit beide Steuersätze angegeben ist. Auf diese Konten kann ab 01.01.2020 immer mit dem aktuellen Steuersatz und dem passenden Steuersatz der Fremdperiode gebucht werden. Bei vollem Steuersatz somit A und C sowie bei ermäßigtem Steuersatz B und I.
Ein kleiner Auszug wichtiger zeitabhängiger Konten:
| Bezeichnung | Konto SKR03 | Konto SKR04 |
| Wareneingang 7% / 5% | 3300 | 5300 |
| Wareneingang 19% / 16% | 3400 | 5400 |
| Innergem. Erwerb 19% / 16% VSt und 19% / 16% USt | 3425 | 5425 |
| Erlöse 19% / 16% USt | 8400 | 4400 |
